守好注册会计师行业诚信底线

       为进一步加强财会监督，促进注册会计师行业健康发展，日前，财政部公布了2023年财会监督专项行动监督检查和处理处罚结果。在2161家受检会计师事务所中，197家会计师事务所、509名注册会计师受到行政处罚，同比分别增长13.22%、21.77%；另有436家会计师事务所、217名注册会计师受到行政处理；问题机构占比接近30%。

　　在北京国家会计学院的大门口，有一则醒目的校训——“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。会计信息反映企业和经济运行状况，对于促进经济社会发展具有十分重要的基础性作用。如果注册会计师没能守好“不做假账”的底线，就无法为市场经济公平交易打下坚实基础，不真实、不完善的企业财务信息将损害社会公众利益和市场经济秩序，也为企业自身发展埋下风险隐患。

　　比如，近几年发生的部分上市公司财务造假问题，向前追溯其年报，多数都被作为审计机构的会计师事务所出具了“标准无保留意见”。这些会计师事务所理应为上市公司稳定运营、资本市场健康发展做好“看门人”，他们却沦为“放风者”甚至“造假者”，危害巨大。在财政部此次公布的10个典型案例中，有会计师事务所在未获取充分适当审计证据的情况下出具审计报告，且存在作虚假陈述等严重违法情节；也有会计师事务所存在执行审计程序不到位、获取审计证据不充分、不足以支持审计意见类型等问题。无论情节轻重，都是对市场诚信的破坏，也是对会计师职业原则和操守的背离。

　　目前，我国共有会计师事务所超过9000家，持证注册会计师超过30万人。近年来，随着行业规模稳步提升、整体实力不断增强，这支队伍有力有效发挥了专业价值，为经济社会发展做出了积极贡献。不过，在市场大潮的“洗礼”中，这个行业也暴露出不少发展问题和短板。为此，财政部接连出台文件，加强对注册会计师事务所的质量评估和分级分类管理，推动会计师事务所加强基础性标准体系建设，同时持续深入开展注册会计师挂名执业、超出胜任能力执业、会计师事务所“无证经营”、网络售卖审计报告等四类典型违法违规行为专项整治工作，切实整肃行业风气。

　　当前，我国改革发展的新形势新任务，对注册会计师行业的管理提出更高要求。比如，在全面实行股票发行注册制、完善投资者保护制度、压实中介机构责任、从严从重查处虚假陈述的背景下，需要进一步完善会计师事务所民事责任的承担机制，公平分配会计师事务所的责任，稳定注册会计师行业对失职、造假等行为的民事责任预期，以“敬畏”促“敬业”。

　　注册会计师行业是市场经济监管体系的重要安排，连着企业、市场，事关投资者、消费者，正、负外部性明显，经济责任和社会责任巨大，要推动形成系统完备、科学规范、运行有效的外部监管和内部管理体系。未来，在强化行业监督管理、处理处罚的同时，还需引入职业责任保险等风险管理工具，以市场力量加强对该行业的约束，并对因注册会计师失职而利益受损者增强风险保障。同时，行业协会也要进一步发挥管理服务职能，推动建立和完善业务规范、技术和数据标准，积极探索建设数智化底座平台，提高行业数据应用支撑能力，提升行业执业质量监管力度。

　　此次对问题会计师事务所、注册会计师进行点名曝光，体现了财政部加强财会监督，“严监管、零容忍、常态化、全覆盖”的决心。随着持续严厉打击行业乱象，切实规范财务审计秩序，我们相信，注册会计师行业将更加阳光清朗，为推进中国式现代化贡献更多专业力量。